Impuesto envases de plástico

Estimados clientes y amigos,

Os informamos que a partir del próximo 1 de enero de 2023 entra el vigor el nuevo Impuesto sobre Envases de Plástico No Reutilizables.

Éste es un tributo que grava la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de:

• Envases no reutilizables que contengan plástico;
• Productos plásticos semielaborados destinados a la obtención de envases;
• Productos de plástico que permiten cerrar, comercializar o presentar los envases.

En consecuencia, son sujetos pasivos de este impuesto quien realiza la fabricación, importación o adquisición de este tipo de productos, ya sean personas físicas o jurídicas.

La base imponible serán los kilogramos netos de plástico no reciclado contenido en los productos objeto del impuesto.

El tipo de gravamen será 0,45€ por kilogramo de plástico no reciclado.

El devengo se producirá:

• En el caso de fabricación, a la entrega del producto en España;
• En el caso de la importación, mediante la admisión del DUA;
• En el caso de adquisición intracomunitaria el día 15 del mes siguiente a aquel en el que se inicie la expedición o el transporte de los productos con destino al adquirente, excepto que se expida la factura con anterioridad, en cuyo caso en la fecha de expedición.

Únicamente quedan no sujetos o exentos de este impuesto los siguientes productos:

• Productos sanitarios
• Productos uso agrícola/ganadero
• Productos que hayan dejado de ser adecuados para su uso o sean destruidos.
• Pinturas, tintas, lacas y adhesivos concebidos para incorporarse en productos objeto del impuesto.
• Productos enviados fuera del territorio del impuesto.
• Productos no destinados a obtener envases objeto del impuesto.
• Importaciones o adquisiciones intracomunitarias de envases cuando el peso total del plástico no reciclado para cada una de ellas no exceda de 5 kg/mes

Como paso previo, los sujetos pasivos tienen la obligación de inscribirse en el Registro Territorial del IEPNR a través de la sede electrónica de la AEAT dentro de los treinta días naturales siguientes a la entrada en vigor de la Orden Ministerial reguladora del citado registro, no aprobada, aun en tramitación. Tras la inscripción les será atribuido un numero CIP (código de identificación del plástico).

Quedan eximidos de esta obligación los importadores y adquirentes intracomunitarios que solo realicen adquisiciones exentas por no superar el umbral de 5kg/mes. Ante la duda de si se va a ser sujeto pasivo de este impuesto, nuestra recomendación es darse de alta en el caso de que importemos o adquiramos estos productos, dado que las sanciones por no hacerlo ascienden a 1.000€.

Respecto a la liquidación del impuesto, los fabricantes y adquirentes intracomunitarios deberán presentar una autoliquidación a través del modelo 592 (aún en desarrollo) con carácter mensual o trimestral, dependiendo de cual sea su periodo de liquidación del IVA. Los importadores lo liquidarán mediante su propia declaración aduanera (casilla 47).

La contabilización de productos y gestión de datos que sirvan de base a la declaración anteriormente referida se realizará obligatoriamente de la siguiente manera:

Los fabricantes deberán llevar una contabilidad (libro Excel) de los productos obtenidos y, en su caso, de las materias primas necesarias para su obtención.

Los adquirentes intracomunitarios deberán llevar un libro de existencias.

En ambos casos, la contabilidad deberá ajustarse a los modelos que figuran en el Anexo V del Proyecto de Orden Ministerial (se muestran a continuación) y presentarse por vía electrónica en el mes siguiente al periodo de liquidación de referencia.

A modo de conclusión, os mostramos a continuación un grafico muy visual que ayuda a comprender las obligaciones de declaración del IEPNR en el caso de compra de estos envases, ya sea por adquisición en la UE o por importación:

El equipo de Sagasta Asesores espera que esta información sea de vuestro interés, y quedamos a vuestra disposición para ampliaros o aclararos cualquier extremo.